A dokumentáció készítési kötelezettség célja

A transzferár szabályok a cégcsoporton belül bonyolított ügyletek, azaz a kapcsolt ügyletek árazásával foglalkoznak. Célja, hogy a kapcsolt vállalkozások által alkalmazott árakat - amennyiben az a szokásos piaci ártól eltér - a társasági adóbevallásukban végrehajtott felfelé vagy lefelé irányuló kiigazításokkal egy esetleges jövőbeni adóellenőrzés esetére alátámassza.

A vállalkozó az adózás előtti eredményét csökkenti, ha:

• az alkalmazott ellenérték következtében adózás előtti eredménye nagyobb, mint a szokásos piaci ár alkalmazása mellett lett volna, és
• a vele szerződő kapcsolt vállalkozás belföldi illetőségű adózó, vagy olyan külföldi személy, amely az illetősége szerinti állam jogszabályai szerint társasági adónak megfelelő adó alanya, valamint
• rendelkezik a másik fél által is aláírt okirattal, amely tartalmazza a különbözet összegét.

A vállalkozó az adózás előtti eredményét növeli, ha az alkalmazott ellenérték következtében adózás előtti eredménye kisebb, mint a szokásos piaci ár mellett lett volna.

Törvényi- és nemzetközi hivatkozás

• 18/2003 (VII.16.) PM rendelet a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről („18/2003 PM rendelet”)
• 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról („TAO törvény”)
• 2004. évi XXXIV. törvény a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról („KKV törvény”)
• 1995-2000 OECD Transzferár Irányelvek („OECD Irányelvek”)

Kinek kell készíteni?

Kötelezett a vezetésére az, aki az adóév utolsó napján nem minősül a Tao előírása szerint kisvállalkozásnak, és kapcsolt vállalkozással az adóévben teljesítés történt. /18/2003 PM rendelet 1. §./

Kapcsolt vállalkozás:

1. Az adózó és az a személy, amelyben az adózó közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik,
2. aki az adózóban közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik,
3. aki mindkettejükben közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik,

ideértve a külföldi vállalkozót is.

Többségi befolyásnak minősül az is, ha valamely személy jogosult a vezető tisztségviselők, FB tagok többségének kinevezésére vagy leváltására. /TAO tv. 4. §. 23./

Mikro-, kis- és középvállalkozás: a kis- és középvállalkozásokról (KKV), fejlődésük támogatásáról szóló törvényben (KKV tv.) ilyenként meghatározott vállalkozás /TAO Tv. 4. §. 24./, vagyis:
KKV:

1. létszám < 250 fő
2. éves nettó árbevétel < 50 M EUR vagy mérlegfőösszeg < 43 M EUR.

KKV-n belül kisvállalkozás:

1. létszám < 50 fő
2. éves nettó árbevétel vagy mérlegfőösszeg < 10 M EUR.

De nem minősül KKV-nak, ha az állam vagy önkormányzat közvetlen vagy közvetett tulajdoni részesedése külön-külön vagy együttesen meghaladja a 25 %-ot. /KKV tv. 3. §./
Önálló vállalkozás, aki nem minősül partnervállalkozásnak, illetve kapcsolódó vállalkozásnak.
Partnervállalkozás: aki nem minősül kapcsolódó vállalkozásnak, és más vállalkozásban a tulajdoni részesedése legalább 25 %.

Kapcsolódó vállalkozás:

1. egy vállalkozás egy másik vállalkozás tulajdoni részesedésének a többségével rendelkezik, vagy
2. egy vállalkozás egy másik vállalkozásban jogosult arra, hogy a vezető tisztségviselőket/FB tagokat megválassza vagy visszahívja, vagy
3. egy vállalkozás egy másik vállalkozásban döntő irányítást, ellenőrzést gyakorol, vagy
4. egy vállalkozás egy másik vállalkozásban a szavazatok többségét egyedül birtokolja,

beleértve azt az esetet is, hogy egy vagy több vállalkozáson keresztül állnak egymással fent leírt kapcsolatban, akár egy természetes személy/személyek csoportja révén. /KKV tv. 4. §./

A besorolást az utolsó (konszolidált) beszámoló alapján kell meghatározni, törtév esetén az adatok éves szintre való vetítésével. A vállalkozás minősítése csak akkor változik, ha két egymást követő üzleti évben túllépi, vagy elmarad a megadott határértékektől. A beszámolóadatokhoz hozzá kell adni a partnervállalkozási kapcsolatban lévő vállalkozások adatait, illetve a közvetlenül vagy közvetve kapcsolódó vállalkozások adatait. /KKV tv. 5. §./

Összefoglalva:

Néhány példa a besorolás alakulására a 2005. január 1-jén már működő vállalkozások esetén

folytatás a következõ oldalon >>